Polski Ład 2.0 wprowadził pewne zmiany dotyczące składki zdrowotnej. Oto najważniejsze z nich:

1. podatnicy rozliczający się w oparciu o kartę podatkową – możliwość odliczenia 19% zapłaconej w 2022 r. składki zdrowotnej;
2. podatnicy opodatkowani ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych – możliwość odliczenia 50% zapłaconych w 2022 r. składek zdrowotnych przedsiębiorcy oraz osoby współpracującej od podstawy opodatkowania. Odliczenia można już dokonać przy obliczaniu należnego ryczałtu za miesiąc czerwiec;
3. podatnicy opodatkowani podatkiem liniowym – możliwość odliczenia zapłaconych w 2022 r. składek zdrowotnych przedsiębiorcy oraz osoby współpracującej do wysokości 8.700 zł. Odliczenia można dokonać od podstawy opodatkowania za miesiąc czerwiec lub zaliczyć zapłacone składki do kosztów uzyskania przychodu, ale dopiero w miesiącu lipcu.
4. osoby współpracujące – obniżenie podstawy wymiaru składki do 75% kwoty przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale roku poprzedniego.

Z dniem 1 lipca 2022 r. weszły w życie kolejne nowelizacje ustaw podatkowych, czyli tzw. Polski Ład 2.0. Oto przegląd najważniejszych zmian:

• obniżenie stawki podatku dochodowego PIT z 17% na 12% ze skutkiem od 1.01.2022 r.;
• likwidacja ulgi dla klasy średniej;
• możliwość zmiany formy opodatkowania w trakcie roku dla przedsiębiorców;
• możliwość częściowego odliczenia zapłaconych składek zdrowotnych;
• zmiana miesięcznej kwoty wolnej od podatku z 425 zł na 300 zł (dochód wolny od podatku nadal wynosi 30.000 zł)
• z podstawy wymiaru składki zdrowotnej wyłączono dodatnie różnice remanentowe pomiędzy 2021 r. a 2022 r.
• ujednolicono termin składnia deklaracji rocznych PIT;
• zwiększono odpis na organizacje pożytku publicznego z 1% na 1,5%;
• zwiększono do 16.061,28 zł kwotę rocznego dochodu dziecka, która nie powoduje utraty preferencji podatkowych.

Możliwość odliczania zapłaconych składek zdrowotnych jest zróżnicowana w zależności od wybranej formy opodatkowania:

1. karta podatkowa – odliczeniu od wysokości podatku podlega 19% zapłaconej składki zdrowotnej przedsiębiorcy;
2. ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – odliczenie 50% zapłaconych składek przedsiębiorcy oraz osób współpracujących od podstawy opodatkowania;
3. zasady ogólne – podatek liniowy – odliczenie od podstawy opodatkowania lub zaliczenie do KUP zapłaconych składek do wysokości 8.700 zł.

UWAGA: W przypadku przedsiębiorców rozliczających się w oparciu o podatek liniowy korzystniejsza jest opcja zaliczenia zapłaconych składek zdrowotnych do KUP, gdyż pozwala jednocześnie obniżyć podstawę wymiaru składki zdrowotnej.

Od 1 stycznia 2018 r. zmianie ulegnie sposób opłacania składek do ZUS. Zamiast kilku przelewów każdy płatnik będzie dokonywał płatności na ubezpieczenie społeczne, ubezpieczenie zdrowotne, Fundusz Pracy, Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych oraz Fundusz Emerytur Pomostowych na swój indywidualny numer rachunku składkowego. Informacja o numerze takiego rachunku zostanie wysłana przez ZUS do każdego płatnika składek tradycyjną pocztą na wskazany adres korespondencyjny, będzie również widoczna w portalu PUE.

Jak będzie wyglądało rozliczenie przelewu? Wpłata zostanie podzielona na wszystkie rodzaje opłacanych składek zgodnie z otrzymaną deklaracją rozliczeniową. Jeżeli na koncie płatnika występują jakieś zaległości – płatność zostanie zaliczona na poczet najstarszych należności wraz z odsetkami za zwłokę.

Zmiana na pewno ułatwi płatnikom przekazywanie składek. Pozwoli wyeliminować pomyłki, które zdarzały się czasami przy wykonywaniu kilku przelewów na różne numery rachunków bankowych.

Należy pamiętać, że e-składka obowiązuje dla wszystkich płatności wykonanych po 1 stycznia 2018 r, niezależnie od okresu, którego dotyczą!

W celu sprawdzenia swojego numeru rachunku składkowego (NRS) można skorzystać z udostępnionej przez ZUS wyszukiwarki.

Zaliczka na poczet przyszłej dostawy towaru lub świadczenia usługi otrzymana od osoby fizycznej podlega rejestracji na kasie fiskalnej. Obowiązek podatkowy w VAT powstaje z chwilą otrzymania części należności, jeżeli nastąpiło to przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi (art. 19a ust. 8 ustawy o VAT).

Nieco inaczej obowiązek podatkowy wygląda z perspektywy podatków dochodowych. Zgodnie z ogólną zasadą przychód powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi. Wtedy też należy rozliczyć otrzymaną zaliczkę. W praktyce może to być dosyć problematyczne – wymaga od podatnika prowadzenia dodatkowej ewidencji przyjętych zaliczek. Podczas księgowania raportu należy pamiętać o pomniejszeniu go o kwotę netto przyjętych zaliczek.

Od niedawna istniej również drugie rozwiązanie – za datę przychodu można uznać datę przyjęcia zaliczki (art. 14 ust. 1j – 1l ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Wówczas moment powstania przychodu dla celów VAT i PIT będzie jednakowy. Podatnicy chcąc korzystać z tego uproszczenia powinni zawiadomić naczelnika właściwego urzędu skarbowego o wyborze tego sposobu ustalania daty powstania przychodu w terminie do 20 stycznia. Termin zgłoszenia dla podatników rozpoczynających rejestrowanie obrotów za pomocą kasy fiskalnej to 20 dzień następnego miesiąca.

Większość przedsiębiorców w ramach prowadzonej działalności przekazuje klientom drukowane materiały reklamowe, takie jak katalogi, foldery, broszury informacyjne czy ulotki. Czy przekazanie takich materiałów podlega opodatkowaniu podatkiem VAT?

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług  – przekazanie materiałów reklamowych co do zasady zobowiązuje podatnika do opodatkowania tej czynności podatkiem należnym. Istnieje jednak kilka wyjątków od tej reguły.

Opodatkowaniu nie podlega przekazanie prezentów o małej wartości oraz próbek towaru.  Zgodnie z art. 7 ust. 4 ustawy przez prezenty należy rozumieć przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:

1. o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób;
2. których przekazania nie ujęto w ewidencji, jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 10 zł.

Przez próbkę z kolei należy rozumieć egzemplarz towaru lub jego niewielką ilość, które pozwalają na ocenę cech i właściwości towaru w jego końcowej postaci, przy czym ich przekazanie (wręczenie) przez podatnika:

1. ma na celu promocję tego towaru oraz
2. nie służy zasadniczo zaspokojeniu potrzeb odbiorcy końcowego w zakresie danego towaru, chyba że zaspokojenie potrzeb tego odbiorcy jest nieodłącznym elementem promocji tego towaru i ma skłaniać tego odbiorcę do zakupu promowanego towaru.

Jeżeli wartość drukowanych materiałów reklamowych nie przekracza kwoty 10 zł, sprawa wydaje się oczywista. Wydanie ich kontrahentowi nie powoduje konieczności naliczenia podatku VAT. Co jednak w sytuacji, gdy wartość przekracza 10 zł i nie mamy technicznych możliwości każdorazowego ewidencjonowania takiego przekazania?

Jeżeli przekazanie katalogów, folderów czy innych drukowanych materiałów reklamowych nie ma charakteru konsumpcyjnego, a spełnia jedynie funkcję reklamową i służy zachęceniu kontrahentów do skorzystania z oferty handlowej danego przedsiębiorcy, wówczas nie możemy mówić o dostawie towarów i taka czynność nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT.

Ustawa o VAT przewiduje kilka możliwości wykreślenia podatnika z rejestru czynnych podatników VAT bez konieczności zawiadamiania (art. 96 ust.9):

• podatnik nie istnieje,
• brak możliwości skontaktowania się z podatnikiem lub jego pełnomocnikiem,
• dane podane w zgłoszeniu rejestracyjnym są niezgodne z prawdą,
• podatnik lub jego pełnomocnik nie stawia się na wezwania organów kontroli skarbowej.

Zgodnie z art.96 ust. 9a wykreśleniu podlega również podatnik, który:

• zawiesił wykonywanie działalności na okres co najmniej 6 miesięcy – jeżeli w okresie zawieszenia podatnik będzie wykonywał czynności podlegające opodatkowaniu i zawiadomi US o tym fakcie, naczelnik US nie wykreśli podatnika z rejestru lub przywróci zarejestrowanie,
• mimo ciążącego na nim obowiązku nie złożył deklaracji za kolejnych 6 miesięcy lub 2 kwartały – jeżeli w wyniku wezwania podatnik udowodni, że prowadzi działalność opodatkowaną oraz złoży brakujące deklaracje, wkreślenie nie będzie miało miejsca,
• składał przez ostatnich 6 miesięcy lub 2 kwartały deklaracje, w których nie wykazywał sprzedaży lub nabycia towarów lub usług z kwotami podatku do odliczenia – wykreślenie nie będzie miało zastosowania, jeżeli taki stan rzeczy wynika ze specyfiki prowadzonej działalności,
• wystawiał faktury lub faktury korygujące, dokumentujące czynności, które nie zostały dokonane – wykreślenie nie nastąpi, w sytuacji gdy wystawienie faktur lub faktur korygujących było wynikiem pomyłki lub nastąpiło bez wiedzy podatnika,
• prowadząc działalność gospodarcza wiedział lub miał uzasadnione podstawy do tego, aby przypuszczać, że dostawcy lub nabywcy biorący udział pośrednio lub bezpośrednio w dostawie tego samego towaru lub usługi uczestniczą w nierzetelnym rozliczaniu podatku w celu osiągnięcia korzyści majątkowych.

Jak uniknąć wyrejestrowania? Przede wszystkim należy:

• składać deklaracje w terminie,
• podawać aktualny numer telefonu do kontaktu w składanych deklaracjach,
• zaktualizować adres do korespondencji w CEIDG oraz KRS.

Wykreślenie z rejestru czynnych podatników VAT wiąże się z negatywnymi konsekwencjami dla samego podatnika oraz jego kontrahentów. Podatnik traci prawo do odliczenia podatku VAT od nabywanych towarów i usług. Jednocześnie nabywcy wystawionych przez wykreślonego podatnika faktur sprzedaży tracą prawo od odliczenia podatku VAT z tych transakcji. Ponieważ wykreślenie może odbywać się bez wiedzy zainteresowanego podatnika, warto sprawdzać swoich kontrahentów w wyszukiwarce udostępnionej na stronach Ministerstwa Finansów.

Wyszukiwarka dostępna jest TUTAJ.

Zbliża się czas składania deklaracji podatkowych za 2016 r. Warto przy tej okazji wskazać organizację pożytku publicznego, której chcemy przekazać 1% podatku wynikającego z zeznania rocznego. Cel może być określony szczegółowo, wówczas środki zostaną przekazane na subkonto dedykowane określonemu podopiecznemu fundacji.

Jeżeli nie wiedzą Państwo komu przekazać 1% swojego podatku, przedstawiam swoją sugestię:

Szczegółowa informacja w wersji PDF do pobrania TUTAJ.

Pełna baza organizacji pożytku publicznego dostępna jest na stronie Ministerstwa Finansów.

1. Rozszerzenie mechanizmu odwróconego obciążenia na usługi budowlane. Oznacza to, że podwykonawcy będą wystawiać faktury bez VAT. Podatek VAT zostanie rozliczony przez nabywcę. Odwróconym VAT zostanie objęty też handel procesorami oraz niektórymi metalami szlachetnymi.
2. Zmianie ulega zasada dokonywania zwrotu VAT w terminie 25 dni – przyspieszony termin zwrotu będzie możliwy po spełnieniu dodatkowych warunków określonych w ustawie.
3. Kwartalne rozliczanie podatku VAT będzie możliwe tylko dla małych podatników, czyli podmiotów, u których wartość sprzedaży w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła 1,2 mln euro.
4. Wprowadzenie obowiązku przesyłania deklaracji elektronicznych dla podmiotów zobowiązanych do składania deklaracji podsumowujących w obrocie zagranicznym (VAT-UE) oraz krajowym (VAT-27).
5. Wprowadzenie nowych sankcji za nierzetelne rozliczanie podatku VAT, m.in. za rozliczanie podatku naliczonego z tzw. pustych faktur.
6. Obniżenie stawki CIT do 15% dla małych przedsiębiorców, tj. firm, których roczny obrót nie przekracza 1,2 mln euro.
7. Objęcie obowiązkiem przesyłania danych w formie JPK dla małych i średnich przedsiębiorstw.
8. Zmiana kwoty wolnej od podatku – 6600 zł rocznie. Wprowadzono kryterium dochodowe – wysokość kwoty zmienia się w zależności od wysokości dochodu. Dla zarabiających powyżej 127 tys. rocznie kwota wolna od podatku nie obowiązuje.
9. Wysokość akcyzy na samochody będzie uzależniona od pojemności silnika, normy emisji spalin oraz wieku pojazdu.
10. Podwyższenie limitu uprawniającego do tzw. podmiotowego zwolnienia z VAT do 200 tys. zł.
11. Wprowadzenie odpowiedzialności solidarnej dla pełnomocnika za zobowiązania podatkowe zarejestrowanego podatnika powstałe w ciągu 6 m-cy od rejestracji.

Na Portalu Podatkowym Ministerstwa Finansów pojawiła się wyszukiwarka statusu podmiotów dla celów VAT. Jest to wygodne narzędzie, szczególnie istotne z punktu widzenia podmiotów sprzedających towary w ramach procedury odwrotnego obciążenia. Aby uzyskać potrzebne informacje, wystarczy wprowadzić numer NIP kontrahenta. Jako wynik wyszukiwania można otrzymać następujące komunikaty:

1. Podmiot o podanym identyfikatorze podatkowym NIP jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny
2. Podmiot o podanym identyfikatorze podatkowym NIP nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT
3. Podmiot o podanym identyfikatorze podatkowym NIP jest zarejestrowany jako podatnik VAT zwolniony.

Sprawdzenie kontrahenta możliwe jest bez konieczności rejestracji. Otrzymany komunikat można wydrukować.

Link do wyszukiwarki TUTAJ

Tradycyjnie 1 stycznia to moment wielu zmian w obowiązujących przepisach. Wraz z nowego rokiem zacznie obowiązywać niższy limit dla transakcji rozliczanych gotówkowo, w których stronami są przedsiębiorcy. Do tej pory limit ten wynosił 15 000 EURO, natomiast od 1 stycznia 2017 r. ulegnie znacznemu obniżeniu i będzie wynosił 15 000 PLN (art. 22 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej). Aby zobligować przedsiębiorców do przestrzegania tych ograniczeń w praktyce, wprowadzone zostaną sankcje, zapisane w ustawach o podatku dochodowym. Przedsiębiorca, który zignoruje limit transakcji i dokona płatności w gotówce, nie będzie mógł tego wydatku zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu. Co istotne – limit ten nie będzie miał zastosowania do transakcji zawartych przed 1 stycznia 2017 r.

Pamiętajmy – każda transakcja handlowa, której stronami są przedsiębiorcy, a której wartość przekracza 15 000 PLN musi zostać rozliczona za pośrednictwem rachunku bankowego.