W ostatnich dniach Sejm uchwalił ustawę o kasowym PIT. Rozwiązanie to ma działać na zasadzie dobrowolności już od 2025 roku i jest dedykowane dla przedsiębiorców spełniających łącznie następujące warunki:

• przychody z prowadzonej działalności w poprzednim roku nie przekroczyły 250 000 EUR (zgodnie ze średnim kursem NBP na dzień 1.10.2024 – 1.071.150 PLN),
• prowadzą uproszczone formy ewidencji księgowej,
• nie prowadzą działalności w formie spółki,
• złożą do 20 lutego lub 20 dnia miesiąc następującego po rozpoczęciu działalności oświadczenie o wyborze metody kasowej.

Raz złożone oświadczenie o wyborze metody kasowej będzie obowiązywać do czasu jego odwołania pod warunkiem spełnienia ustawowych przesłanek. Rozwiązanie dotyczy wszystkich sposobów opodatkowania:

• skala podatkowa,
• podatek liniowy,
• ryczałt od przychodów ewidencjonowanych,
• IP-Box.

Co zmienia metoda kasowa? Zgodnie z ogólną zasadą przychód powstaje z chwilą wystawienia faktury, wydania towaru lub wykonania usługi. Kwestia otrzymania należności jest sprawą drugorzędną i nie ma wpływu na wysokość podstawy do opodatkowania. Zgodnie z metodą kasową przychód powstanie dopiero z chwila uregulowania częściowej lub pełnej należności przez kontrahenta, jednak nie później niż w ciągu 2 lat od wystawienia faktury lub w dacie likwidacji działalności. Koszty uzyskania przychodu również będą potrącane dopiero w momencie ich fizycznej zapłaty, z wyłączeniem odpisów amortyzacyjnych.

Kasowy PIT będzie dotyczył tylko transakcji udokumentowanych fakturami i w relacji b2b. Wyłączone z niego zostały przychody ze sprzedaży środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. W sytuacji przekroczenia limitu przychodów w trakcie roku podatkowego, utrata prawa do kasowego PIT nastąpi w kolejnym roku podatkowym.

Zaproponowane rozwiązanie powinno poprawić płynność mniejszych przedsiębiorstw, jednak z drugiej strony będzie wymagało kontrolowania terminów płatności, co może być dodatkowym obciążeniem czasowym.

Od 1 listopada 2024 r. wchodzą w życie przepisy dające wybranym przedsiębiorcom prawo do miesięcznego zwolnienia z opłacania składek na ubezpieczenie społeczne. Kto może skorzystać z takiego rozwiązania:

• mikroprzedsiębiorca wpisany do CEiDG,
• liczba osób zgłoszonych do ubezpieczeń nie przekracza 10,
• obrót nie przekracza 2 mln zł.

Kiedy należy złożyć wniosek o przerwę w opłacaniu składek? W tym roku będzie można skorzystać z wakacji składkowych w miesiącu grudniu, pod warunkiem złożenia wniosku w listopadzie. Począwszy od 2025 r. będzie to dowolny wybrany miesiąc, a stosowny wniosek powinien być złożony w miesiącu poprzedzającym.

Składki objęte zwolnieniem:

• ubezpieczenie emerytalne,
• ubezpieczenie rentowe,
• ubezpieczenie chorobowe (jeżeli przedsiębiorca był objęty dobrowolnym ubezpieczeniem chorobowym),
• ubezpieczenie wypadkowe
• Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy.

Zwolnieniem nie jest objęta składka zdrowotna. Przerwa w opłacaniu składek nie oznacza utraty prawa do świadczeń. Składki za ten okres będą finansowane z budżetu państwa. Korzystanie z wakacji składkowych w żaden sposób nie oznacza zawieszenia działalności. Przedsiębiorca ma prawo do prowadzenia działalności w dotychczasowej formule.

Wniosek będzie składany elektronicznie przez PUE ZUS, a udzielone wsparcie będzie traktowane jako pomoc de minimis.

Ustawa dostępna jest TUTAJ.

Zbliża się termin rocznego rozliczenia składki zdrowotnej. Dokonujemy go w kwietniowej deklaracji DRA składanej do 20 maja 2024 r.

W przypadku powstania niedopłaty należy ją uregulować w terminie płatności dla kwietniowej deklaracji. Co zrobić natomiast z powstałą nadpłatą?

W pierwszej kolejności należy złożyć wniosek o zwrot nadpłaty RZS-R za pośrednictwem Platformy Usług Elektronicznych (PUE) ZUS. Po złożeniu deklaracji za kwiecień ZUS przygotuje wniosek o zwrot nadpłaty i udostępni go w PUE. Wystarczy go zaakceptować. Warunkiem otrzymania zwrotu jest brak zaległości na koncie.

Jak potraktować otrzymany zwrot z podatkowego punktu widzenia? Wszystko zależy od wybranego sposobu opodatkowania.

1. Zasady ogólne – skala podatkowa – składka zdrowotna nie jest zaliczana do kosztów uzyskania przychodu, nie jest też w żaden sposób odliczana od dochodu. Otrzymany zwrot będzie neutralny podatkowo.
2. Zasady ogólne – podatek liniowy – podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu składkę zdrowotną do wysokości ustawowego limitu (2023r. – 10.200 zł). Otrzymany zwrot nadpłaty należy ująć w dacie otrzymania jako korektę kosztu. Jeżeli podatnik nie ujmował zapłaconej składki w kosztach, a odejmował ją od dochodu, wówczas w zeznaniu podatkowym za rok, w którym otrzymano zwrot należy kwotę nadpłaty doliczyć do dochodu.
3. Ryczałt – podatnik rozliczający się ryczałtem ma prawo odliczyć od przychodu 50% zapłaconych składek. W przypadku otrzymania zwrotu należy doliczyć go do przychodu w zeznaniu podatkowym. Jeżeli podatnik osiąga przychody opodatkowane różnymi stawkami ryczałtu, wówczas dolicza składkę proporcjonalnie do każdego przychodu.

Kolejnym etapem w procesie wdrażania KSeF jest przydzielenie uprawnień. Odbywa się to z poziomu Aplikacji Podatnik w KSeF.

Rodzaje uprawnień:

• do pracy w ramach KSeF – nadawane osobie fizycznej, np. pracownikowi lub wspólnikowi spółki,
• do wystawiania faktur w ramach samofakturowania – nadawane innemu podmiotowi,
• do wystawiania i dostępu do faktur jako przedstawiciel podatkowy w ramach KSeF,
• do wystawiania i dostępu do faktur – nadawane innemu podmiotowi, np. biuru rachunkowemu.

Najszerszy możliwy zakres uprawnień dotyczy osoby fizycznej i obejmuje on następujące czynności:

• zarządzanie jednostkami zależnymi,
• zarządzanie uprawnieniami w KSeF,
• przeglądanie uprawnień w KSeF,
• wystawianie faktur ustrukturyzowanych,
• dostęp do faktur w KSeF,
• generowanie UPO.

Możliwe jest przydzielenie wszystkich powyższych uprawnień lub tylko wybranych.

Uprawnienia przydzielane innym podmiotom obejmują jedynie możliwość wystawiania i dostępu do faktur.

Identyfikatorem osoby fizycznej jest PESEL, natomiast w przypadku podmiotów jest to numer NIP.

Podmioty, którym udzielono uprawnienia mają możliwość jego delegowania na osoby fizyczne. Przykład: Klient biura rachunkowego nadaje biuru uprawnienie do wystawiania i dostępu do faktur. Z kolei biuro uprawnia swojego pracownika do dostępu i/lub wystawiania faktur w imieniu Klienta.

Od 1 lipca 2024 r. wchodzi w życie Krajowy System e-Faktur (KSeF). Dla wielu podmiotów oznacza to rewolucję w fakturowaniu. Warto zatem przygotować się do tego procesu z wyprzedzeniem i opracować szczegółowy plan wdrożeniowy.

Punktem wyjścia jest przydzielenie uprawnień do funkcjonowania w KSeF. Warto zatem zacząć od Aplikacji Podatnika w KseF dostępnej na stronie podatki.gov.pl.

Aplikacja ta pozwala na:

• wystawianie, odbieranie i przeglądanie e-faktur,
• zarządzanie uprawnieniami.

Logowanie możliwe jest po uprzednim uwierzytelnieniu, które odbywa się za pomocą:

• profilu zaufanego (osoby fizyczne)
• certyfikatu kwalifikowanego lub pieczęci kwalifikowanej (pozostałe podmioty).

Osobom fizycznym prowadzącym działalność gospodarczą domyślnie przypisane są uprawnienia właścicielskie. Pozostałe podmioty uprawnienia muszą przydzielić poprzez zgłoszenie do US za pomocą formularza ZAW-FA. Z obowiązku zawiadamiania US zwolnione są podmioty posiadające pieczęć kwalifikowaną zawierającą NIP. Wówczas korzystanie z KSeF odbywa się na zasadzie pierwotnych uprawnień właścicielskich.

Rodzaje uprawnień:

1. nadawania, zmiany lub odbierania uprawnień do korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur,
2. wystawiania lub dostępu do faktur ustrukturyzowanych,
3. wystawiania faktur ustrukturyzowanych.

Jakie czynności możliwe są po zalogowaniu do aplikacji?

1. wystawianie faktur w oparciu o gotowy formularz,
2. wczytywanie faktur z plików xml,
3. przeglądanie faktur sprzedażowych i zakupowych,
4. nadawanie uprawnień innym podmiotom oraz zarządzanie nimi,
5. generowanie tokenów,
6. generowanie wewnętrznych identyfikatorów – dedykowanych dla dużych podmiotów.

e-Urząd Skarbowy umożliwia załatwienie wielu spraw online, bez konieczności wizyty w stacjonarnym Urzędzie Skarbowym. W ramach usługi dostępne są 2 rodzaje kont:

• konto organizacji – dedykowane jednostkom organizacyjnym takim jak: spółki kapitałowe, spółki osobowe, fundacje, spółdzielnie czy grupy kapitałowe
• konto osoby fizycznej.

Jakie funkcjonalności dostępne są w e-urzędzie?

1. Pisma: pismo ogólne, wniosek o stwierdzenie nadpłaty, czynny żal, wniosek o zaliczenie nadpłaty na poczet innych zobowiązań podatkowych, wyjaśnienie przeznaczenia wpłaty, zgłoszenie aktualizacyjne dla osób fizycznych ZAP-3, zawiadomienie ZAW-NR, wniosek o zwrot kosztów na zakup kasy fiskalnej;
2. Zaświadczenia: o wysokości dochodu w PIT, o wysokości przychodu, dochodu, podatku należnego oraz składek na ubezpieczenia wykazane w PIT, o niezaleganiu w podatkach;
3. Usługi: Twój e-Pit (zeznanie podatkowe PIT-28, PIT-36, PIT-37 i PIT-38), e-mikrofirma (faktury sprzedażowe krajowe, ewidencja VAT oraz generowanie plików JPK_VAT i JPK_FA),  mandaty, zwroty podatków, akty notarialne oraz historia złożonych deklaracji PIT, PCC, SD i VAT;
4. Dane podatnika;
5. Pełnomocnictwa

e-Urząd Skarbowy dostępny jest TUTAJ

Przepisy regulujące pracę zdalną weszły w życie z dniem 7 kwietnia 2023 r. (Dz. U. z 2023 r. poz. 240) zastępując jednocześnie regulacje dotyczące telepracy.

Praca zdalna polega na wykonywaniu pracy całkowicie lub częściowo w miejscu wskazanym przez pracownika (w tym pod adresem zamieszkania pracownika) i każdorazowo uzgodnionym z pracodawcą. Uzgodnienie takiej formy świadczenia pracy może nastąpić zarówno przy zawieraniu umowy o pracę jak i w trakcie zatrudnienia. Uzgodnienie może być dokonane z inicjatywy pracodawcy lub na wniosek pracownika.

Pracodawca może dodatkowo polecić (bez uzgodnienia) pracę zdalną pracownikowi w szczególnych okolicznościach:

• w okresie obowiązywania stanu nadzwyczajnego, stanu epidemii albo stanu zagrożenia epidemicznego oraz w okresie 3 miesięcy po ich odwołaniu,
• z powodu siły wyższej (np. pożar lub zalanie zakładu pracy)
• w sytuacji gdy zapewnienie przez pracodawcę bezpiecznych i higienicznych warunków pracy w dotychczasowym miejscu pracy pracownika nie będzie czasowo możliwe.

Pracodawca z kolei musi uwzględnić wniosek o pracę zdalną złożony przez:

• pracownika – rodzica dziecka (również po ukończeniu przez dziecko 18. roku życia) posiadającego zaświadczenie, o którym mowa w art. 4 ust. 3 ustawy o wsparciu kobiet w ciąży i rodzin „Za życiem”;
• pracownika – rodzica dziecka (również po ukończeniu przez dziecko 18. roku życia) legitymującego się orzeczeniem o niepełnosprawności albo orzeczeniem o umiarkowanym lub znacznym stopniu niepełnosprawności określonym w przepisach o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych;
• pracownika – rodzica dziecka (również po ukończeniu przez dziecko 18. roku życia) posiadającego odpowiednio opinię o potrzebie wczesnego wspomagania rozwoju dziecka, orzeczenie o potrzebie kształcenia specjalnego lub orzeczenie o potrzebie zajęć rewalidacyjno-wychowawczych, o których mowa w przepisach ustawy – Prawo oświatowe;
• pracownicę w ciąży;
• pracownika wychowującego dziecko do ukończenia przez nie 4. roku życia;
• pracownika sprawującego opiekę nad innym członkiem najbliższej rodziny lub inną osobą pozostającą we wspólnym gospodarstwie domowym, posiadającymi orzeczenie o niepełnosprawności albo orzeczenie o znacznym stopniu niepełnosprawności,

Pracodawca może takiemu pracownikowi odmówić pracy zdalnej jedynie w sytuacji gdy jej wykonywanie nie jest możliwe ze względu na rodzaj pracy albo organizację pracy.

Dzięki nowym regulacjom pracownik zyskał również prawo do okazjonalnej pracy zdalnej w wymiarze 24 dni kalendarzowych w ciągu roku.

Osobie świadczącej pracę zdalną pracodawca zobowiązany jest zapewnić:

• materiały i narzędzia pracy, w tym urządzenia techniczne, niezbędne do jej wykonywania,
• instalację, serwis, konserwację narzędzi pracy,
• pokrycie kosztów energii elektrycznej oraz niezbędnych usług telekomunikacyjnych,
• pokrycie innych kosztów bezpośrednio związanych z wykonywaniem pracy zdalnej,
• szkolenia i pomoc techniczną,
• możliwość  kontaktowania się z innymi pracownikami i korzystania z pomieszczeń i urządzeń pracodawcy, z zakładowych obiektów socjalnych i prowadzonej działalności socjalnej (na zasadach przyjętych dla ogółu pracowników).

W przypadku, korzystania przez pracownika z prywatnych urządzeń technicznych będzie mu przysługiwał ekwiwalent pieniężny w wysokości ustalonej z pracodawcą.

WAŻNE! Niedopuszczalne jest zlecanie w ramach pracy zdalnej czynności:

• szczególnie niebezpiecznych,
• w wyniku których następuje przekroczenie dopuszczalnych norm czynników fizycznych dla pomieszczeń mieszkalnych,
• z zastosowaniem substancji szkodliwych dla zdrowia, żrących, promieniotwórczych, drażniących, uczulających lub innych o nieprzyjemnym zapachu, pylących lub intensywnie brudzących.

Więcej informacji można znaleźć w poradniku opublikowanym przez Państwową Inspekcję Pracy.

9 maja 2023 r. Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o KSeF. Warto przypomnieć zatem podstawowe założenia systemu.

Krajowy System e-Faktur to ogólnopolski system teleinformatyczny, który służy do wystawiania, przechowywania i wysyłania faktur ustrukturyzowanych. Docelowo każdy przedsiębiorca będzie zobligowany do wystawiania standaryzowanych faktur w formacie xml. Po wprowadzeniu danych do systemu każda faktura otrzymuje unikalny numer identyfikujący, po czym zostaje zweryfikowana pod kątem zgodności danych ze wzorem faktury ustrukturyzowanej. Faktura ustrukturyzowana będzie uznana za wystawioną i doręczoną w momencie przydzielenia jej numeru identyfikującego.

Podstawowe funkcje KSeF:

• wystawianie faktur ustrukturyzowanych oraz ich przechowywanie;
• otrzymywanie faktur ustrukturyzowanych oraz dostęp do nich;
• zarządzanie uprawnieniami do korzystania z systemu;
• uwierzytelnienie oraz weryfikacja uprawnień;
• nadawanie e-Fakturom numerów identyfikujących;
• analiza i kontrola prawidłowości danych z e-Faktur;
• powiadamianie podmiotów o:
  • wystawieniu e-Faktury oraz nadanym jej numerze identyfikującym;
  • odrzuceniu faktury w przypadku jej niezgodności z wzorem;
  • braku możliwości wystawienia e-Faktur – w przypadku niedostępności KSeF;
  • o braku uprawnień do korzystania z KSeF.

System KSeF to dodatkowe narzędzie organów podatkowych pozwalające na efektywniejszą weryfikację zdarzeń gospodarczych, co ma w założeniu zapobiegać ewentualnym nadużyciom. Jakie korzyści daje przedsiębiorcom?

• skrócenie czasu oczekiwania na zwrot VAT z 60 do 45 dni;
• uproszczony obieg dokumentów;
• zwolnienie z obowiązku przechowywania faktur w wersji papierowej;
• pewność, że odbiorca otrzymał fakturę.

Od 1 lipca 2024 r. KSeF ma zostać obowiązującym standardem. Do tego czasu ma charakter fakultatywny. Podmioty zobowiązane mogą wykorzystać ten czas na prace wdrożeniowe oraz testowanie narzędzi informatycznych. Kto będzie objęty obowiązkiem wdrożenia KSeF?

• przedsiębiorcy zwolnieni z podatku VAT;
• przedsiębiorcy zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT;
• podatnicy zweryfikowani w Polsce do procedury unijnej OSS, którzy posiadają polski identyfikator podatkowy NIP.

Od lipca fakturę będzie można wystawić na 2 sposoby:

• bezpośrednio w systemie KSeF z użyciem narzędzi udostępnionych przez Ministerstwo Finansów,
• w programie finansowo-księgowym lub systemie magazynowo-sprzedażowym.

Korzystanie z obu sposobów wymaga uwierzytelnienia przez podatnika lub osobę uprawnioną kwalifikowanym podpisem elektronicznym albo profilem zaufanym. Przed rozpoczęciem korzystania z KSeF należy zawiadomić właściwy Urząd Skarbowy o osobach uprawnionych. Z obowiązku tego zwolnione są jednoosobowe działalności gospodarcze.

Jak wygląda cała procedura:

1. wystawienie faktury,
2. przesłanie faktury do KSeF,
3. nadanie numeru identyfikującego przez KSeF lub odrzucenie faktury ze względu na błędy formalne,
4. wysłanie faktury do nabywcy, jeżeli wyraził na to zgodę.

Sprzedawca musi posiadać zgodę Nabywcy na wystawianie faktur ustrukturyzowanych. W przypadku braku zgody należy dostarczyć nabywcy fakturę w wersji papierowej lub drogą mailową w PDF.

Zbliża się termin pierwszego rocznego rozliczenia składki zdrowotnej. Rozliczenia należy dokonać w deklaracji ZUS za miesiąc kwiecień. Termin złożenia deklaracji upływa 22.05.2023 r.

Jakie pola należy wypełnić?

• DRA (blok XII) – przedsiębiorcy opłacający składki tylko za siebie,
• RCA (blok III.F) – podmioty opłacające składki za innych ubezpieczonych.

Jak ustalić roczną podstawę wymiaru składki zdrowotnej? Rok składkowy obejmuje okres od 1 lutego 2022 r. do 31 stycznia 2023 r. Podstawa zasadniczo odpowiada dochodowi z działalności gospodarczej za rok 2022 pomniejszonemu o zapłacone składki na ubezpieczenie społeczne. Wyłączeniu z podstawy wymiaru podlegają następujące przychody/dochody:

• przychody zwolnionych z PIT z wyjątkiem przychodów, do których mają zastosowanie ulgi (ulga 4+, ulga dla pracujących seniorów, ulga dla powracających z zagranicy),
• przychody osiągnięte w okresie zawieszenia działalności gospodarczej,
• przychody osiągnięte w miesiącach, w których przysługiwało zwolnienie z opłacania składki zdrowotnej,
• dodatnie różnice remanentowe (zwiększające dochód),
• przychody ze sprzedaży środków trwałych całkowicie zamortyzowanych przed 2022 r.

RSZ = Przychód – Koszty – Przychody zwolnione – Składki na ubezpieczenie społeczne

Tak wyliczoną podstawę należy porównać z minimalną roczną podstawą (12 * 3.010 zł = 36.120 zł).

RSZ > 36.120 zł –> w deklaracji należy wykazać RSZ

RSZ<= 36.120 zł –> w deklaracji należy wykazać 36.120 zł

Roczna podstawa wymiaru składki zdrowotnej w przypadku ryczałtowców wynosi odpowiednio:

• 44.791,44 zł – jeżeli roczny przychód nie przekroczył 60 tys. zł,
• 74.652,48 zł – jeżeli roczny przychód nie przekroczył 300 tys. zł,
• 134374,44 zł – jeżeli roczny przychód przekroczył 300 tys. zł.

Na stronie ZUS został udostępniony Kalkulator rocznej składki zdrowotnej

Jeżeli z rocznego rozliczenie wyjdzie nadpłata, wówczas należy złożyć wniosek o zwrot nadpłaconej składki. W przypadku niedopłaty należną kwotę trzeba uregulować wraz ze składką za kwiecień, czyli do 22 maja 2023 r.