e-Doręczenia to usługa umożliwiająca wysyłanie i odbieranie korespondencji elektronicznej z takim samym skutkiem jak doręczenie listu poleconego za potwierdzeniem odbioru.

Do posiadania adresu do e-Doręczeń zobowiązani są przedsiębiorcy wpisani zarówno do CEiDG jak i KRS oraz przedstawiciele wybranych zawodów zaufania publicznego: adwokaci, radcy prawni, doradcy podatkowi, doradcy restrukturyzacyjni, rzecznicy patentowi i notariusze.

W jakim terminie należy założyć skrzynkę do e-doręczeń?

• firmy, które rejestrują działalność w CEIDG albo w KRS od 1 stycznia 2025 roku, zakładają skrzynki do e-Doręczeń podczas rejestracji,
• firmy, które zarejestrowały działalność w CEIDG przed 1 stycznia 2025 roku, muszą mieć adres do e- Doręczeń od 1 października 2026 roku,
• firmy, które zarejestrowały działalność w KRS przed 1 stycznia 2025 roku, muszą mieć adres do e-Doręczeń od 1 kwietnia 2025 roku,
• przedstawiciele w/w zawodów zaufania publicznego, mają obowiązek posługiwania się e-Doręczeniami od 1 stycznia 2025 roku.

Skrzynkę można założyć bezpłatnie w serwisie biznes.gov.pl lub skorzystać z komercyjnej oferty jednego z niepublicznych kwalifikowanych dostawców:

• Asseco Data Systems S.A.
• Autenti sp. z o.o.
• Kfj Inwestycje Sp. z o.o.
• Poczta Polska S.A.
• Polska Wytwórnia Papierów Wartościowych S.A.

Do założenia skrzynki konieczny jest podpis osobisty, podpis zaufany lub podpis kwalifikowany osoby upoważnionej do reprezentowania podmiotu.

Podstawa prawna:

Ustawa z dnia 18 listopada 2020 r. o doręczeniach elektronicznych

 

JPK_CIT to jednolity plik kontrolny podatku dochodowego od osób prawnych. W skład pliku wchodzą:

• JPK_KR_PD (księgi rachunkowe),
• JPK_ST_KR (ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych)

Kogo dotyczy nowy obowiązek?  JPK_CIT  będzie wprowadzany stopniowo dla różnych grup podatników:

1. za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 r. – podatnicy, których wartość przychodu przekracza 50 mln euro rocznie oraz grupy kapitałowe
2. za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2025 r. – wszyscy podatnicy CIT zobowiązani do przesyłania pliku JPK_V7
3. za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2026 r. – pozostali podatnicy CIT.

Do kiedy należy złożyć raport JPK_CIT? Plik musi zostać wysłany w terminie złożenia zeznania podatkowego CIT-8, tj, do 31 marca.

Podatnicy zobowiązani do wysyłania pliku kontrolnego JPK_CIT powinni uzupełnić swoje księgi o dodatkowe informacje:

• dane identyfikacyjne kontrahentów,
• numer KSeF,
• znaczniki identyfikujące konta rachunkowe określone w Rozporządzeniu,
• dane potwierdzające nabycie, wytworzenie lub wykreślenie z ewidencji środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej,
• wysokość, rodzaj i typ różnicy pomiędzy wynikiem bilansowym i podatkowym,
• wysokość i rodzaj dochodu podlegającego opodatkowaniu w odniesieniu do podatników opodatkowanych ryczałtem od dochodów spółek.

Podstawa prawna:

1. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 sierpnia 2024 r. w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Ile można podarować innej osobie bez konsekwencji podatkowych? Wszystko zależy od tego, do której grupy podatkowej zalicza się obdarowany:

GRUPA I – 36.120 zł (małżonkowie, dzieci, rodzice, wnuki, rodzeństwo, dziadkowie, zięć, synowa, teściowie, pasierbowie, macocha, ojczym),

GRUPA II – 27.090 zł (dalsza rodzina, np. ciotka, wujek, bratankowie, siostrzeńcy)

GRUPA III – 5.733 zł (pozostałe osoby, w tym niespokrewnione).

Jeżeli w okresie 5 lat kwota darowizn od jednej osoby nie przekracza powyższych limitów, nie ma obowiązku zgłaszania tego faktu do Urzędu Skarbowego. Dopiero przekroczenie kwoty zwolnionej powoduje konieczność zapłaty podatku.

W ramach I grupy podatkowej można wyodrębnić jeszcze tzw. grupę zerową obejmującą najbliższą rodzinę. Należą do niej: małżonek, dzieci, wnuki, prawnuki, rodzice, dziadkowie, rodzeństwo, ojczym, macocha. Darowizna w ramach grupy zerowej uprawnia do całkowitego zwolnienia z podatku od spadków i darowizn pod warunkiem:

• zgłoszenia tego faktu na formularzu SD-Z2 do właściwego US w terminie 6 miesięcy,
• odpowiedniego udokumentowania darowizny.

Ile wynoszą stawki podatku od darowizn?

I grupa podatkowa:

• do kwoty 11 833 zł – podatek wynosi 3%,
• od kwoty 11 833 zł do kwoty 23 665 zł – podatek wynosi 355 zł i 5% od nadwyżki ponad 11 833 zł,
• powyżej kwoty 23 665 zł – podatek wynosi 946,60 zł i 7% od nadwyżki ponad 23 665 zł;

II grupa podatkowa:

• do kwoty 11 833 zł – podatek wynosi 7%,
• od kwoty 11 833 zł do kwoty 23 665 zł – podatek wynosi 828,40 zł i 9% od nadwyżki ponad 11 833 zł,
• powyżej kwoty 23 665 zł – podatek wynosi 1893,30 zł i 12% od nadwyżki ponad 23 665 zł;

II grupa podatkowa:

• do kwoty 11 833 zł – podatek wynosi 12%,
• od kwoty 11 833 zł do kwoty 23 665 zł – podatek wynosi 1420 zł i 16% od nadwyżki ponad 11 833 zł,
• powyżej kwoty 23 665 zł – podatek wynosi 3313,20 zł i 20% od nadwyżki ponad 23 665 zł.

Należny podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku.

 

Od 1 stycznia 2026 r. ulegnie zmianie limit zwolnienia podmiotowego w VAT – z obecnych 200 tys. z ł do 240 tys. zł.

Zmiana obejmie też przedsiębiorców, których obrót w 2025 r. przekroczył 200 tys. zł, ale był mniejszy niż 240 tys. zł. Będą oni musieli się zarejestrować jako czynni podatnicy VAT bezpośrednio przed transakcją, która spowoduje po przekroczeniu limitu w bieżącym roku, ale jednocześnie będą mogli powrócić do zwolnienia wraz z 2026 r.

Podatnicy, którzy dobrowolnie zrezygnują ze zwolnienia w 2025 r. będą mogli powrócić do zwolnienia  w 2027 r.

Dla przedsiębiorców rozpoczynających prowadzenie działalności w trakcie roku podatkowego limit obliczany jest proporcjonalnie do okresu prowadzenia działalności:

(240 000 x liczba dni prowadzenia działalności w trakcie roku)/liczba dni w danym roku

Podstawa prawna: Ustawa z dnia 24 czerwca 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. 2025 r. poz. 896)

Lista kontrolna weryfikująca gotowość na KSeF:

• sprawdź czy posiadane oprogramowanie umożliwia połączenie z KSeF i w jaki sposób się to odbywa,
• zaktualizuj oprogramowanie,
• zarejestruj się w systemie KSeF,
• zaloguj się do portalu KSeF,
• sprawdź jak wygląda środowisko KSeF od środka,
• ustal uprawnienia i ich zakres,
• wygeneruj tokeny lub certyfikaty,
• zaktualizuj wewnętrzne procedury obiegu dokumentów,
• opracuj plan działania w razie niedostępności  KSeF,
• uzgodnij z kontrahentami zasady dostarczania faktur,
• wykonaj testowa wysyłkę oraz odbiór dokumentów z KseF.