JPK_PIT to jednolity plik kontrolny podatku dochodowego od osób fizycznych. Jest to nowa forma raportowania danych podatkowych ujętych w księgach rachunkowych, podatkowej księdze przychodów i rozchodów oraz ewidencji przychodu.

Kogo dotyczy nowy obowiązek? Od 1 stycznia 2026 r. JPK_PIT  obejmie podmioty, które przesyłają co miesiąc plik JPK_VAT:

• osoby fizyczne
• przedsiębiorstwa w spadku
• spółki cywilne osób fizycznych
• spółki cywilne osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku
• spółki jawne osób fizycznych
• spółki partnerskie wykonujące działalność gospodarczą.

Od 1 stycznia 2027 r. do przesyłania pliku będą zobowiązani wszyscy pozostali podatnicy PIT.

Jakie dane wejdą w skład pliku? W zależności od formy prowadzenia ewidencji księgowej:

1. podmioty prowadzące księgi rachunkowe będą zobowiązane do przesyłania:

• JPK_KR_PD (księgi rachunkowe),
• JPK_ST_KR (ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych)

2. podatnicy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów będą zobowiązani do przesyłania:

• JPK_PKPIR (podatkowa księga przychodów i rozchodów),
• JPK_ST (ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych);

3. podmioty prowadzące ewidencję przychodów będą zobowiązane do przesyłania:

• JPK_EWP (ewidencja przychodów),
• JPK_ST (wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych).

Do kiedy należy złożyć raport JPK_PIT? Plik musi zostać wysłany w terminie złożenia zeznania podatkowego, tj, do 30 kwietnia.

Obowiązek raportowania zapisów z ewidencji księgowej oznacza jednocześnie konieczność prowadzenia jej w formie elektronicznej.

Podstawa prawna:

1. Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z 6 września 2025 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz.U. z 2025 r. poz. 1299) 
2. Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z 6 września 2025 r. w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (Dz.U. z 2025 r. poz.1294) 
3. Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 6 września 2025 r. w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe i ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 1311) 

 

W ostatnich dniach Sejm uchwalił ustawę o kasowym PIT. Rozwiązanie to ma działać na zasadzie dobrowolności już od 2025 roku i jest dedykowane dla przedsiębiorców spełniających łącznie następujące warunki:

• przychody z prowadzonej działalności w poprzednim roku nie przekroczyły 250 000 EUR (zgodnie ze średnim kursem NBP na dzień 1.10.2024 – 1.071.150 PLN),
• prowadzą uproszczone formy ewidencji księgowej,
• nie prowadzą działalności w formie spółki,
• złożą do 20 lutego lub 20 dnia miesiąc następującego po rozpoczęciu działalności oświadczenie o wyborze metody kasowej.

Raz złożone oświadczenie o wyborze metody kasowej będzie obowiązywać do czasu jego odwołania pod warunkiem spełnienia ustawowych przesłanek. Rozwiązanie dotyczy wszystkich sposobów opodatkowania:

• skala podatkowa,
• podatek liniowy,
• ryczałt od przychodów ewidencjonowanych,
• IP-Box.

Co zmienia metoda kasowa? Zgodnie z ogólną zasadą przychód powstaje z chwilą wystawienia faktury, wydania towaru lub wykonania usługi. Kwestia otrzymania należności jest sprawą drugorzędną i nie ma wpływu na wysokość podstawy do opodatkowania. Zgodnie z metodą kasową przychód powstanie dopiero z chwila uregulowania częściowej lub pełnej należności przez kontrahenta, jednak nie później niż w ciągu 2 lat od wystawienia faktury lub w dacie likwidacji działalności. Koszty uzyskania przychodu również będą potrącane dopiero w momencie ich fizycznej zapłaty, z wyłączeniem odpisów amortyzacyjnych.

Kasowy PIT będzie dotyczył tylko transakcji udokumentowanych fakturami i w relacji b2b. Wyłączone z niego zostały przychody ze sprzedaży środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. W sytuacji przekroczenia limitu przychodów w trakcie roku podatkowego, utrata prawa do kasowego PIT nastąpi w kolejnym roku podatkowym.

Zaproponowane rozwiązanie powinno poprawić płynność mniejszych przedsiębiorstw, jednak z drugiej strony będzie wymagało kontrolowania terminów płatności, co może być dodatkowym obciążeniem czasowym.