JPK_CIT to jednolity plik kontrolny podatku dochodowego od osób prawnych. W skład pliku wchodzą:

• JPK_KR_PD (księgi rachunkowe),
• JPK_ST_KR (ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych)

Kogo dotyczy nowy obowiązek?  JPK_CIT  będzie wprowadzany stopniowo dla różnych grup podatników:

1. za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 r. – podatnicy, których wartość przychodu przekracza 50 mln euro rocznie oraz grupy kapitałowe
2. za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2025 r. – wszyscy podatnicy CIT zobowiązani do przesyłania pliku JPK_V7
3. za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2026 r. – pozostali podatnicy CIT.

Do kiedy należy złożyć raport JPK_CIT? Plik musi zostać wysłany w terminie złożenia zeznania podatkowego CIT-8, tj, do 31 marca.

Podatnicy zobowiązani do wysyłania pliku kontrolnego JPK_CIT powinni uzupełnić swoje księgi o dodatkowe informacje:

• dane identyfikacyjne kontrahentów,
• numer KSeF,
• znaczniki identyfikujące konta rachunkowe określone w Rozporządzeniu,
• dane potwierdzające nabycie, wytworzenie lub wykreślenie z ewidencji środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej,
• wysokość, rodzaj i typ różnicy pomiędzy wynikiem bilansowym i podatkowym,
• wysokość i rodzaj dochodu podlegającego opodatkowaniu w odniesieniu do podatników opodatkowanych ryczałtem od dochodów spółek.

Podstawa prawna:

1. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 sierpnia 2024 r. w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

JPK_PIT to jednolity plik kontrolny podatku dochodowego od osób fizycznych. Jest to nowa forma raportowania danych podatkowych ujętych w księgach rachunkowych, podatkowej księdze przychodów i rozchodów oraz ewidencji przychodu.

Kogo dotyczy nowy obowiązek? Od 1 stycznia 2026 r. JPK_PIT  obejmie podmioty, które przesyłają co miesiąc plik JPK_VAT:

• osoby fizyczne
• przedsiębiorstwa w spadku
• spółki cywilne osób fizycznych
• spółki cywilne osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku
• spółki jawne osób fizycznych
• spółki partnerskie wykonujące działalność gospodarczą.

Od 1 stycznia 2027 r. do przesyłania pliku będą zobowiązani wszyscy pozostali podatnicy PIT.

Jakie dane wejdą w skład pliku? W zależności od formy prowadzenia ewidencji księgowej:

1. podmioty prowadzące księgi rachunkowe będą zobowiązane do przesyłania:

• JPK_KR_PD (księgi rachunkowe),
• JPK_ST_KR (ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych)

2. podatnicy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów będą zobowiązani do przesyłania:

• JPK_PKPIR (podatkowa księga przychodów i rozchodów),
• JPK_ST (ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych);

3. podmioty prowadzące ewidencję przychodów będą zobowiązane do przesyłania:

• JPK_EWP (ewidencja przychodów),
• JPK_ST (wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych).

Do kiedy należy złożyć raport JPK_PIT? Plik musi zostać wysłany w terminie złożenia zeznania podatkowego, tj, do 30 kwietnia.

Obowiązek raportowania zapisów z ewidencji księgowej oznacza jednocześnie konieczność prowadzenia jej w formie elektronicznej.

Podstawa prawna:

1. Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z 6 września 2025 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz.U. z 2025 r. poz. 1299) 
2. Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z 6 września 2025 r. w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (Dz.U. z 2025 r. poz.1294) 
3. Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 6 września 2025 r. w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe i ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 1311) 

 

W ostatnich dniach Sejm uchwalił ustawę o kasowym PIT. Rozwiązanie to ma działać na zasadzie dobrowolności już od 2025 roku i jest dedykowane dla przedsiębiorców spełniających łącznie następujące warunki:

• przychody z prowadzonej działalności w poprzednim roku nie przekroczyły 250 000 EUR (zgodnie ze średnim kursem NBP na dzień 1.10.2024 – 1.071.150 PLN),
• prowadzą uproszczone formy ewidencji księgowej,
• nie prowadzą działalności w formie spółki,
• złożą do 20 lutego lub 20 dnia miesiąc następującego po rozpoczęciu działalności oświadczenie o wyborze metody kasowej.

Raz złożone oświadczenie o wyborze metody kasowej będzie obowiązywać do czasu jego odwołania pod warunkiem spełnienia ustawowych przesłanek. Rozwiązanie dotyczy wszystkich sposobów opodatkowania:

• skala podatkowa,
• podatek liniowy,
• ryczałt od przychodów ewidencjonowanych,
• IP-Box.

Co zmienia metoda kasowa? Zgodnie z ogólną zasadą przychód powstaje z chwilą wystawienia faktury, wydania towaru lub wykonania usługi. Kwestia otrzymania należności jest sprawą drugorzędną i nie ma wpływu na wysokość podstawy do opodatkowania. Zgodnie z metodą kasową przychód powstanie dopiero z chwila uregulowania częściowej lub pełnej należności przez kontrahenta, jednak nie później niż w ciągu 2 lat od wystawienia faktury lub w dacie likwidacji działalności. Koszty uzyskania przychodu również będą potrącane dopiero w momencie ich fizycznej zapłaty, z wyłączeniem odpisów amortyzacyjnych.

Kasowy PIT będzie dotyczył tylko transakcji udokumentowanych fakturami i w relacji b2b. Wyłączone z niego zostały przychody ze sprzedaży środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. W sytuacji przekroczenia limitu przychodów w trakcie roku podatkowego, utrata prawa do kasowego PIT nastąpi w kolejnym roku podatkowym.

Zaproponowane rozwiązanie powinno poprawić płynność mniejszych przedsiębiorstw, jednak z drugiej strony będzie wymagało kontrolowania terminów płatności, co może być dodatkowym obciążeniem czasowym.

 

Uchwalone 29 października przepisy tzw. Polskiego Ładu wprowadzają pewne istotne zmiany w podatku dochodowym od osób fizycznych:

1. podniesienie kwoty wolnej od podatku do poziomu 30.000 zł – zmiana obejmie wszystkich podatników rozliczających się na zasadach ogólnych według skali podatkowej;
2. zwiększenie progu podatkowego z 85.528 zł do 120.000 zł;
3. ulga dla klasy średniej, czyli mechanizm rekompensaty negatywnych skutków zmian w odliczaniu składki zdrowotnej. Podatnikowi przysługuje jedna ulga ze wszystkich źródeł przychodu opodatkowanych według skali podatkowej. Algorytm wyliczania ulgi przedstawia się następująco:

Przychód brutto	Wysokość ulgi
68.411,99 zł	0 zł
68.412 zł – 102.588 zł	(Przychód brutto * 6,68% – 4.566 zł)/0,17
102.588,01 zł – 133.692 zł	(Przychód brutto * (-7,35%)+ 9.829 zł)/0,17
133.692,01 zł	0 zł