Wysokość składek ZUS w przypadku, gdy podstawa jest 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia:

Wysokość składek ZUS w przypadku, gdy podstawą jest 30% minimalnego wynagrodzenia:

e-Doręczenia to usługa umożliwiająca wysyłanie i odbieranie korespondencji elektronicznej z takim samym skutkiem jak doręczenie listu poleconego za potwierdzeniem odbioru.

Do posiadania adresu do e-Doręczeń zobowiązani są przedsiębiorcy wpisani zarówno do CEiDG jak i KRS oraz przedstawiciele wybranych zawodów zaufania publicznego: adwokaci, radcy prawni, doradcy podatkowi, doradcy restrukturyzacyjni, rzecznicy patentowi i notariusze.

W jakim terminie należy założyć skrzynkę do e-doręczeń?

• firmy, które rejestrują działalność w CEIDG albo w KRS od 1 stycznia 2025 roku, zakładają skrzynki do e-Doręczeń podczas rejestracji,
• firmy, które zarejestrowały działalność w CEIDG przed 1 stycznia 2025 roku, muszą mieć adres do e- Doręczeń od 1 października 2026 roku,
• firmy, które zarejestrowały działalność w KRS przed 1 stycznia 2025 roku, muszą mieć adres do e-Doręczeń od 1 kwietnia 2025 roku,
• przedstawiciele w/w zawodów zaufania publicznego, mają obowiązek posługiwania się e-Doręczeniami od 1 stycznia 2025 roku.

Skrzynkę można założyć bezpłatnie w serwisie biznes.gov.pl lub skorzystać z komercyjnej oferty jednego z niepublicznych kwalifikowanych dostawców:

• Asseco Data Systems S.A.
• Autenti sp. z o.o.
• Kfj Inwestycje Sp. z o.o.
• Poczta Polska S.A.
• Polska Wytwórnia Papierów Wartościowych S.A.

Do założenia skrzynki konieczny jest podpis osobisty, podpis zaufany lub podpis kwalifikowany osoby upoważnionej do reprezentowania podmiotu.

Podstawa prawna:

Ustawa z dnia 18 listopada 2020 r. o doręczeniach elektronicznych

Działalność nierejestrowana to sposób na dodatkowe źródło dochodu bez konieczności rejestrowania działalności w CEiDG oraz opłacania składek ZUS. Dotyczy osób fizycznych, które w ciągu ostatnich 60 miesięcy nie prowadziły działalności gospodarczej. Do końca 2025 r. obowiązuje miesięczny limit przychodu i wynosi on 75% minimalnego wynagrodzenia – 3.499,50 zł. Od 2026 r. limit zmienia się na kwartalny i będzie wynosił 225% minimalnego wynagrodzenia – 10.813,50 zł. Po przekroczeniu limitu należy w terminie 7 dni zarejestrować działalność.

Jakie obowiązki ma osoba prowadząca działalność nierejestrowaną:

• prowadzenie ewidencji sprzedaży,
• rozliczenie dochodu z działalności w zeznaniu rocznym PIT-36 i zapłata należnego podatku,
• wystawianie faktur lub rachunków na żądanie kupującego,
• przestrzeganie praw konsumentów,
• rejestrowanie obrotu za pomocą kasy fiskalnej, jeżeli wartość sprzedaży przekroczy 20.000 zł,
• rejestracja do VAT jeżeli sprzedawane są towary lub świadczone usługi nie podlegające zwolnieniu z VAT.

Jaki korzyści daje taka forma zarobku?

• brak obowiązku rejestracji w CEiDG,
• brak obowiązku opłacania składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne,
• brak obowiązku opłacania zaliczek na podatek dochodowy,
• możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego VAT,
• uproszczona forma ewidencji zamiast księgowości.

Podstawa prawna:

Ustawa z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców

Ile można podarować innej osobie bez konsekwencji podatkowych? Wszystko zależy od tego, do której grupy podatkowej zalicza się obdarowany:

GRUPA I – 36.120 zł (małżonkowie, dzieci, rodzice, wnuki, rodzeństwo, dziadkowie, zięć, synowa, teściowie, pasierbowie, macocha, ojczym),

GRUPA II – 27.090 zł (dalsza rodzina, np. ciotka, wujek, bratankowie, siostrzeńcy)

GRUPA III – 5.733 zł (pozostałe osoby, w tym niespokrewnione).

Jeżeli w okresie 5 lat kwota darowizn od jednej osoby nie przekracza powyższych limitów, nie ma obowiązku zgłaszania tego faktu do Urzędu Skarbowego. Dopiero przekroczenie kwoty zwolnionej powoduje konieczność zapłaty podatku.

W ramach I grupy podatkowej można wyodrębnić jeszcze tzw. grupę zerową obejmującą najbliższą rodzinę. Należą do niej: małżonek, dzieci, wnuki, prawnuki, rodzice, dziadkowie, rodzeństwo, ojczym, macocha. Darowizna w ramach grupy zerowej uprawnia do całkowitego zwolnienia z podatku od spadków i darowizn pod warunkiem:

• zgłoszenia tego faktu na formularzu SD-Z2 do właściwego US w terminie 6 miesięcy,
• odpowiedniego udokumentowania darowizny.

Ile wynoszą stawki podatku od darowizn?

I grupa podatkowa:

• do kwoty 11 833 zł – podatek wynosi 3%,
• od kwoty 11 833 zł do kwoty 23 665 zł – podatek wynosi 355 zł i 5% od nadwyżki ponad 11 833 zł,
• powyżej kwoty 23 665 zł – podatek wynosi 946,60 zł i 7% od nadwyżki ponad 23 665 zł;

II grupa podatkowa:

• do kwoty 11 833 zł – podatek wynosi 7%,
• od kwoty 11 833 zł do kwoty 23 665 zł – podatek wynosi 828,40 zł i 9% od nadwyżki ponad 11 833 zł,
• powyżej kwoty 23 665 zł – podatek wynosi 1893,30 zł i 12% od nadwyżki ponad 23 665 zł;

II grupa podatkowa:

• do kwoty 11 833 zł – podatek wynosi 12%,
• od kwoty 11 833 zł do kwoty 23 665 zł – podatek wynosi 1420 zł i 16% od nadwyżki ponad 11 833 zł,
• powyżej kwoty 23 665 zł – podatek wynosi 3313,20 zł i 20% od nadwyżki ponad 23 665 zł.

Należny podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku.

Od 1 listopada 2025 r. można składać wnioski o wydanie certyfikatu KSeF, który umożliwia wysyłanie i odbieranie faktur. Odbywa się to poprzez Moduł Certyfikatów i Uprawnień. Jak uzyskać certyfikat?

1. wejdź na stronę https://ksef.podatki.gov.pl/modul-certyfikatow-i-uprawnien-mcu/
2. przejdź do aplikacji MCU
3. wybierz sposób logowania: profil zaufany, certyfikat kwalifikowany lub odcisk palca certyfikatu kwalifikowanego
4. wprowadź kontekst logowania –> NIP
5. podpisz żądanie uwierzytelnienia do systemu za pomocą profilu zaufanego, e-dowodu lub certyfikatu kwalifikowanego
6. wnioskuj o certyfikat –> podaj swoją nazwę certyfikatu i nadaj mu hasło
7. generuj certyfikat
8. wybierz przeznaczenie certyfikatu: podpis linku do weryfikacji wystawcy lub uwierzytelnienie w systemie KSeF
9. wprowadź datę ważności certyfikatu – bieżąca lub przyszła (certyfikat będzie ważny 2 lata od podanej daty)
10. wyślij wniosek o wydanie certyfikatu
11. certyfikat jest gotowy do pobrania

Wygenerowany certyfikat jest widoczny na liści certyfikatów, można go z tego poziomu pobrać i zapisać, a także unieważnić w razie takiej potrzeby.

Od 1 stycznia 2026 r. do stażu pracy będą wliczane okresy:

• prowadzenia działalności gospodarczej,
• współpracy przy prowadzeniu działalności gospodarczej,
• wykonywania pracy w oparciu o umowę zlecenie,
• świadczenia usług z tytułu umowy agencyjnej.

Dlaczego to istotna zmiana z punktu widzenia pracownika? Staż pracy wpływa na:

• wymiar urlopu,
• długość okresu wypowiedzenia,
• wysokość dodatków stażowych,
• nagrody jubileuszowe,
• wysokość odprawy z tytułu zwolnienia,
• wysokość odprawy emerytalnej.

Zaświadczenie potwierdzające okresy tzw. samozatrudnienia wystawi ZUS na wniosek pracownika. Będzie można z takim wnioskiem wystąpić przez PUE ZUS. Gdyby z jakiegoś powodu ZUS nie był w stanie wystawić takiego zaświadczenia, pracownik będzie mógł udowodnić dodatkowy staż za pomocą własnych dokumentów.

Od 1.01.2026 r. ulegają zmianie limity amortyzacji samochodów osobowych wprowadzonych do ewidencji środków trwałych:

• 225 tys. zł – samochody osobowe z napędem elektrycznym lub wodorowym,
• 150 tys. zł – samochody osobowe spalinowe, których emisja CO2 wynosi mniej niż 50 g/km,
• 100 tys. zł – samochody osobowe spalinowe, których emisja CO2 wynosi 50 g/km lub więcej.

Liczy się tutaj data wprowadzenia do ewidencji środków trwałych – od 1.01.2026 r.

Analogiczne limity będą dotyczyć pojazdów nabytych w ramach leasingu operacyjnego i będą mieć zastosowanie do umów zawartych przed 2026 r. Wynika to z faktu, iż samochód nabyty w ramach umowy leasingu nie jest wprowadzany do ewidencji środków trwałych leasingobiorcy. Zmiana limitów oznacza konieczność ponownego wyliczenia procentowego współczynnika kosztów.

Krajowy System eFaktur oznacza na pewno rewolucję dla przedsiębiorców i biur rachunkowych. Jakie są podstawowe zalety tego rozwiązania:

• szybszy zwrot VAT – skrócenie terminu zwrotu VAT z 60 do 40 dni,
• automatyzacja procesów fakturowania i księgowania, co pozwoli na oszczędność czasu,
• sprawniejszy obieg dokumentów między podmiotami,
• paperless – redukcja papierowych dokumentów w codziennej działalności,
• gwarancja dostarczenia dokumentu odbiorcy,
• ustandaryzowany format faktury – ułatwi ich przetwarzanie i automatyzacje procesów,
• likwidacja obowiązku przesyłania pliku JPK_FA na żądanie urzędów skarbowych.

Jakie są wady KSeF:

• ryzyko awarii i przestoju,
• brak marginesu błędu przy wystawianiu faktury,
• koszty wdrożenia zmian w oprogramowaniu,
• dodatkowe obowiązki,
• ryzyko cyberataków oraz wycieku danych.

W tej chwili podstawowym narzędziem służącym do uwierzytelnienia w systemie KSeF jest token. Jest to unikalny 40-znakowy kod działający na zasadzie cyfrowego pełnomocnictwa dla zewnętrznych systemów księgowych i sprzedażowych umożliwiający automatyczne łączenie się z serwerem Ministerstwa Finansów w celu wysłania i pobierania faktur. Token można wygenerować z poziomu Aplikacji Podatnika, a następnie wprowadzić go do systemu księgowego lub sprzedażowego. Jest to rozwiązanie przejściowe i obowiązywać będzie do końca 2026 r., a finalnie zostanie zastąpione przez certyfikat KSeF.

Od 1 listopada 2025 r. podstawowym narzędziem do uwierzytelniania w systemie będzie certyfikat. Będzie można go uzyskać poprzez Moduł Certyfikatów i Uprawnień. Kto może wystąpić o certyfikat bez konieczności spełniania dodatkowych warunków:

• osoby fizyczne zgłoszone w zawiadomieniu ZAW-FA,
• osoby fizyczne posiadające uprawnienia właścicielskie,
• podmioty nie będące osobami fizycznymi, ale posiadające uprawnienia właścicielskie, wykorzystujące pieczęć kwalifikowaną jako narzędzie uwierzytelniające.

Generowanie certyfikatów poprzez MCU jest rozwiązaniem o charakterze tymczasowym. Od lutego 2026 r. funkcjonalność ta będzie dostępna w Aplikacji Podatnika KSeF.

Certyfikat będzie narzędziem wydawanym na okres maksymalnie 2 lat i konieczne będzie jego odnawianie. Do czego będzie służył:

• jako narzędzie uwierzytelniające w systemie KSeF (certyfikat typu 1),
• do oznaczania faktur wystawianych w trybie awaryjnym (certyfikat typu 2).

Certyfikat będzie wydawany osobie fizycznej identyfikowanej po numerze NIP (jednoosobowa działalność gospodarcza) lub PESEL.

Podstawowa różnica między tokenem a certyfikatem polega na ich funkcjonalności. Token zawiera w sobie zakres uprawnień nadany w momencie jego generowania, natomiast certyfikat służy wyłącznie uwierzytelnieniu. Jeden certyfikat będzie mógł być wykorzystany do pracy w ramach różnych podmiotów, z kolei token jest generowany przez każdy podmiot z osobna.

Jest to osobowa spółka handlowa posiadająca co najmniej dwóch wspólników:

• komplementariusza – odpowiadającego za zobowiązania spółki w sposób nieograniczony,
• akcjonariusza – nie odpowiadającego za zobowiązania spółki.

Minimalny kapitał zakładowy wynosi 50.000 zł.

Spółka powstaje poprzez:

• podpisanie statutu w formie aktu notarialnego przez wszystkich komplementariuszy,
• wniesienie wkładów przez komplementariuszy i akcjonariuszy,
• akty związania – oświadczenia akcjonariuszy sporządzone w formie aktu notarialnego,
• objęcie akcji przez akcjonariuszy,
• wpis do Krajowego Rejestru Sądowego.

Firma spółki komandytowo-akcyjnej powinna zawierać nazwisko bądź nazwy jednego, kilku lub wszystkich komplementariuszy oraz dodatek „spółka komandytowo-akcyjna” lub „S.K.A.”

Na gruncie podatkowym spółka ma status podatnika podatku od osób prawnych (CIT) i jej dochody mogą być opodatkowane następującymi stawkami:

• 9% – zarezerwowana dla małych podatników, u których wartość przychodu ze sprzedaży w poprzednim roku nie przekroczyła 2 mln euro,
• 19% – dla pozostałych podmiotów.

Osobna kwestią jest opodatkowanie transferu środków do wspólników, czyli wypłata dywidendy. Objęta jest ona podatkiem dochodowym w wysokości 19%. Mamy tutaj zatem do czynienia z podwójnym opodatkowaniem – na poziomie spółki oraz na poziomie wspólników.

Komplementariusze są objęci ubezpieczeniem społecznym i zdrowotnym. To oni, a nie spółka są płatnikami składek. Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne oraz Fundusz Pracy stanowi zadeklarowana kwota, nie niższa niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia. W 2024 r. wynosi ona 4.694,40 zł. Z kolei podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne wynosi kwota przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale roku poprzedniego. Dla 2024 r. wysokość składki zdrowotnej wynosi 699,11 zł.

Podstawowe zalety tej formy prowadzenia działalności:

• wyłączenie osobistej odpowiedzialności po stronie akcjonariuszy,
• możliwość pozyskiwania kapitału poprzez emitowanie akcji,
• możliwość uniknięcia podwójnego opodatkowania.

Wady spółki komandytowo-akcyjnej:

• kapitał zakładowy w wysokości 50.000 zł,
• obowiązek prowadzenia pełnej księgowości,
• pełna odpowiedzialność komplementariuszy za zobowiązania spółki,
• wymóg podejmowania uchwał w formie aktu notarialnego.