Polski Ład wprowadził istotne zmiany w rozliczaniu i opłacaniu składki zdrowotnej. Dotychczas składka zdrowotna opłacana przez przedsiębiorców miała stałą wartość uzależnioną od wysokości przeciętnego wynagrodzenia. W 2021 r. wynosiła ona 381,81 zł i podlegała częściowo odliczeniu od wysokości należnego podatku. Jak to wygląda obecnie?

Styczeń jest tzw. okresem przejściowym – przedsiębiorcy rozliczający się na zasadach ogólnych (skala podatkowa i podatek liniowy) składkę opłacają w wysokości 9% podstawy stanowiącej 75% przeciętnego wynagrodzenia, co daje kwotę 419,92 zł. Zniesiona została możliwość pomniejszania zaliczki na podatek dochodowy o część zapłaconej składki zdrowotnej.

Przedsiębiorcy rozliczający się w oparciu o ryczałt od przychodów ewidencjonowanych będą opłacać składkę w wysokości zależnej od osiąganych przychodów. Na potrzeby opłacania składki można przyjąć przychód z roku ubiegłego. Zdefiniowane zostały 3 progi przychodowe:

• do 60.000 zł – 335,94 zł
• do 300.000 zł – 559,89 zł
• powyżej 300.000 zł – 1.007,81 zł.

Działalność opodatkowana podatkiem liniowym korzysta z preferencyjnej składki wynoszącej 4,9%, natomiast przedsiębiorcy rozliczający się według skali podatkowej (17% i 32%) opłacają składkę w wysokości 9%.  Podstawą obliczania składki zdrowotnej jest dochód pomniejszony o składki na ubezpieczenie społeczne, bez uwzględniania różnic remanentowych.

Dochód = Przychód – Koszty uzyskania przychodu – Składki na ubezpieczenie społeczne

Składka będzie opłacana zaliczkowo w okresach miesięcznych w kwocie nie mniejszej niż 270,90 zł (9% minimalnego wynagrodzenia za pracę). Analogicznie jak w przypadku podatku dochodowego będzie finalnie rozliczana w oparciu o roczną podstawę wymiaru, przy czym rok składkowy trwa od lutego do stycznia roku następnego. W sytuacji wystąpienia nadpłaty konieczne będzie złożenie wniosku o jej zwrot.

W okresach miesięcznych podstawą naliczenia składki zdrowotnej będzie dochód miesiąca poprzedniego. Wszyscy przedsiębiorcy będą zobligowania do sporządzania i przesyłania dokumentów rozliczeniowych oraz opłacania składek w następujących terminach:

• do 5. dnia miesiąca następnego – jednostki budżetowe i samorządowe zakładów budżetowych,
• do 15. dnia miesiąca następnego – spółki kapitałowe (spółki akcyjne i spółki z o.o.), spółdzielnie, stowarzyszenia, fundacje,
• do 20. dnia miesiąca następnego – pozostali płatnicy.

Na stronie ZUS został udostępniony kalkulator składki zdrowotnej –> https://www.zus.pl/firmy/przedsiebiorco-przeczytaj-wazne/kalkulator-skladki-zdrowotnej

1. 1. Podwyższenie kwoty wolnej od podatku do 30.000 zł
   2. Podwyższenie progu podatkowego do 120.000 zł

 

Podstawa obliczenia podatku		Wysokość podatku
powyżej	do
	120.000	17 % minus kwota zmniejszająca podatek 5.100 zł
120.000		15.300 zł + 32% od nadwyżki ponad 120.000 zł

 

1. 1. 3. Zmiana wysokości składki zdrowotnej i brak możliwości odliczenia jej od podatku

Podmiot	Wysokość składki
Pracownik	9%
Przedsiębiorca – skala podatkowa	9 % od wysokości dochodu
Przedsiębiorca – podatek liniowy	4,9 % od wysokości dochodu
Przedsiębiorca – ryczałt: – przychód do 60 tys. zł – przychód od 60 tys. zł do 300 tys. zł – przychód powyżej 300 tys. zł	9% od 60% przeciętnego wynagrodzenia – ok. 316 zł 9% od 100% przeciętnego wynagrodzenia – ok. 527 zł 9% od 180% przeciętnego wynagrodzenia – ok. 948 zł
Przedsiębiorca – karta podatkowa	9 % od minimalnego wynagrodzenia
Członkowie zarządu i prokurenci pełniący funkcje na mocy powołania	9 % od wynagrodzenia z tytułu powołania

 

1. 1. 4. Ulga dla klasy średniej – mechanizm rekompensaty negatywnych skutków podatkowych wynikających z braku możliwości odliczenia składki zdrowotnej przewidziany dla osób zatrudnionych na podstawie umowy o pracę oraz przedsiębiorców rozliczających się na zasadach ogólnych.

Przychód brutto	Wysokość ulgi
do 68.411,99 zł	0 zł
68.412 zł – 102.588 zł	(Przychód brutto * 6,68% – 4.566 zł)/0,17
102.588,01 zł – 133.692 zł	(Przychód brutto * (-7,35%)+ 9.829 zł)/0,17
od 133.692,01 zł	0 zł

 

1. 1. 5. Zmiana w wysokości ryczałtu z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych – wysokość ryczałtu będzie uzależniona od mocy silnika, a nie pojemności.

250 zł	dla samochodów o mocy silnika do 60 kW oraz aut elektrycznych
400 zł	dla samochodów o mocy silnika powyżej 60 kW

 

1. 6. Przychody ze sprzedaży składników majątku wykorzystywanych w działalności na podstawie leasingu operacyjnego, a następnie wykupionych do majątku prywatnego, będą generowały przychód z działalności w okresie 6 lat od daty ich wycofania z działalności. Zmiana dotyczy składników majątku nabytych po 31.12.2021 r.
   7. Ulga na powrót – zwolnieniu od podatku dochodowego podlegać będą przychody z tytułu umowy o pracę, umowy zlecenia oraz z działalności gospodarczej podatnika, który przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Polski. Zwolnienie będzie przysługiwać przez kolejne 4 lata podatkowe – od początku roku , w którym nastąpiła zmiana miejsca zamieszkania lub od roku następnego. Roczny limit przychodów objętych zwolnieniem wynosi 85.528 zł.